设为首页 | 加入收藏 | 网站地图

公企文规

当前位置:主页 > 法律资料 > 公企文规 > 企业经营文书 >

某商场审计报告范本

2015-01-12 11:36 | |
我要分享
  ××市审计局:
  根据(××××)审代字第10号“审计任务书”,我们于××××年××月××日至××月××日对国有××百货商场××××年的财务收支情况进行了审计。此次审计活动审查了该商场××××年度资金表、经营情况表、有关财务收支的账薄,抽查了年度内的有关记账凭证和原始凭证,盘点了库存现金,按照审计计划如期完成了审计任务。
   经审计查明:该商场××××年度尽管经营业务有所发展,较好地完成了商业任务,但由于财经法纪观念不强,财会工作薄弱,仍存在内部控制制度执行不严,会 计处理不及时,财务收支不真实等错弊行为。发现并落实的有如下问题:隐匿各项收入16 152元,扩大各项开支40 321元,人为加大销售成本25 625元,造成偷漏营业税826.5元,偷漏所得税36 265元。现将审计情况具体报告如下。
  (一)被审计单位概况 国有××百货商场系××市百货公司所属的中型百货企业,以零售为主,兼营少量批发业务。19××年××月开业,经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交 电、服装、鞋帽、家具、家用电器等各类商品17 000多种。商场设党支部,××××年实有干部职工225人,除支部书记1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部合计18人外,直接从事营业的人员 207人,占全体人员的92%,财会专职人员6人,占全体人员的2.67%,按商品大类设15个商品柜组,每个柜组的副组长为不脱产核算员。 近年来,在商业经济体制改革中,商场的经营业务有所发展,较好地完成了商业任务。该商场××××年的流动资金平均占用额为145万元(其中商品资金占 82.7%),年销售总额为1 387万元,实现毛利176万元,毛利率为12.73%(比××××年增长12%),实现利润总额85万元,利润率为6.13%(比××××年增长 13.33%),开支商品流通费41万元,费用水平为2.95%,比上年下降3.06%,全年全员劳动效率为61 664元,人均利润为3 778元,总的看来,各项主要经济指标完成情况较好。 但是,据有关部门介绍并从审计结果证实,商场的管理工作、财会工作处于中间状态,需采取措施,进一步加强。
  (二)发现的问题和处理意见 除内部控制制度不严存在漏洞,以及账务处理不及时、长期挂账,致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外,查实的属于财务收支的其他错弊问题和处理意见如下。
   1. 加大销售成本,压低销售利润。
   (1)经查,该商场经营的两种电扇,××××年××月份进货的价格每台已调低30元,而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算,而未按先进先出法计算, 使当月售出的780台电扇,每台多计成本30元,共计加大成本23 400元,压低了销售利润,造成偷漏所得税12 870元。商场财计股长 ××承认有弄虚作假的错误行为并做了书面检查。
  (2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒3个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核 算,分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现,这3个商品柜组12月份的已销商品进销差价并未实际计算,而是按11月份的进销差价率计算的,致使 12月份实际实现的进销差价少计2 225元,造成少计利润,漏交所得税1 223.75元。商场财计股长××承认错误,并称这是由于当时因年终财会业务繁忙图省事而造成的,并非故意作弊,经查证,××所述属实。 以上两项人为地扩大销售成本、压低利润的行为,造成偷漏所得税14 039.75元。虽责任人已作出检查,但情节较为严重,除应立即调整账项、补缴所得税外,对××××年××月所售电扇780台有意多计成本偷漏所得税12 870元,已征得税务局同意,处以一倍的罚金。
   2. 隐匿收入,偷漏所得税。
   (1)该商场自××××年××月起将6个临街门面橱窗租借给本市6家工厂作为商品宣传广告栏用。商场每月收取租金1 200元(每个橱窗200元),全年合计14 400元,记入“应付款—其他应付款”的有关明细账户下,长期悬挂,不作清结。商场承认此项收入准备用做“意外”支出,但尚未动用,以致偷漏营业税744 元和所得税7 510元。
  (2)该商场××××年10月为“家用电器厂代销”33台滞销收录机,每台代销手续费50元,共得手续费1 650元,采用以上手段,计偷营业税82.5元和所得税862.13元。 以上两项均属营业外收入,应计入企业“其他收入”账户,并应照章缴纳营业税,计算经营成果。长期悬挂,备作“意外”开支,属隐匿收入行为,虽均未动用,但 已造成严重后果,应立即补交所漏营业税826.5元,余额转入××××年××月份“其他收入”账户计算损益。
  3. 扩大商品流通费开支。
  (1)××××年××月××日支付“购蒸笼9只”费用一笔,单价35元,计315元,支付炊事用具款307元,两项合计622元,列入“费用—其他费用”。该项开支均属商场集体食堂,按商业财务制度规定应由企业福利基金列支,此项违反规定制度的行为造成漏缴所得税342.10元。
  (2)××××年××月××日支付“购消防运动会奖品”费用一笔,计493元,列入“费用—其他费用”。根据财务制度规定,职工运动会奖品属于福利基金开支范围,此项乱计费用的行为造成漏交所得税271.15元。
   (3)××××年××月××日支付“修仓库围墙”款20 503元,以“费用—修理费”列支;××月××日支付“打水井”款6 052元,以“费用—保管费”列支。经查两项工程的有关文件,证实该两项工程均系批准的自筹资金更新改造项目,应由企业“更新改造基金”列支,此项乱计费 用的行为造成偷漏所得税14 605元。以上几项合计扩大费用开支27 670元应立即进行账项调整,应由专项存款支出,偷漏的所得税15 218元应补缴入库。
  4. 乱列其他支出。
  (1)××××年财税大检查中,该商场因乱计费用偷漏所得税受到罚款 11 000元的处理。按现行会计制度规定,支付罚款应由“企业留利基金”承担,但该商场将此项罚款于××月××日支付时,以“待转罚款”为名先在“应收款—其 他应收款”账户列账,后于××月××日和××月××日分别由“其他支出”列支,造成财务成果不实,又偷漏所得税6 050元。
   (2)××××年××月××日在商场经理××的同意下,该商场将截至××月份的医药费超支费用1 642元由“其他支出”列账,违反了现行财务制度,并漏缴所得税903.10元。 以上两笔乱列其他支出12 642元,均属有意违反制度的弄虚作假行为,特别是将罚款列支“其他支出”更是错上加错,情节更为严重,理应受到严肃处理。对上述乱列其他支出的行为应立 即纠正,由企业留利基金承担,转由企业专项存款支付。为维护财经纪律,除将偷漏所得税6 953.10元补缴入库外,对其罚款乱列支出偷漏所得税6 050元的行为,已征得税务局同意处以偷漏所得税数额1倍罚金的处罚。
  (三)评价和建议 从这次审计中发现的以上问题可以看出,国有××百货商场财会工作质量较低,主要负责人法制观念淡薄,且并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训,以 致仍发生有意、无意隐匿收入,扩大开支,财务收支严重不实。偷漏国家税收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的行为。为了维护国家利润,严肃财经法纪,促 进其改善管理工作,我们建议如下。
  1. 除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税826.50元及所得税36 265元并缴纳罚款18 920元外,还应为转作企业留利基金的部分补缴相应的能源交通建设费。
  2. 责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿,从此次审计所发现的问题中吸取教训,并采取措施予以改进。
  3. 该商场经理××和财计股长××对上述舞弊行为负有直接责任,应向市百货公司作出检讨。
  对于本报告各项内容及建议,该商场已出具书面材料表示完全同意。以上报告妥否,请审核。
 审计组组长××(印)
 审计员××(印)
××(印)
××××年××月××日
(责任编辑:admin)
图片推荐
网友评论
热门新闻